财政部 稅務總局

關于通(tōng)過公益性群衆團體(tǐ)的(de)公益性捐贈稅前扣除有( ☆γ★yǒu)關事(shì)項的(de)公告

财政部 稅務總局公告2021年(nián)第20号

為(wèi)貫徹落實《中華人(rén)民✘ ≠≥(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》>✔及其實施條例、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g¶↓'uó)個(gè)人(rén)所得(de)稅法》及→↑✘"其實施條例，現(xiàn)就(jiù)通(tōn¥↕g)過公益性群衆團體(tǐ)的(de)公益性捐贈稅前扣除有(y±€ǒu)關事(shì)項公告如(rú)下(xià)：

一(yī)、企業(yè)或個(gè)人(rén)通(tōng)過ε↑‌公益性群衆團體(tǐ)用(yòng)于符合法律規定的(de)公¶↓→益慈善事(shì)業(yè)捐贈支出，準予按稅法規 ‌定在計(jì)算(suàn)應納稅所得(d♣ e)額時(shí)扣除。

二、本公告第一(yī)條所稱公益慈善事(shì)業(yè)，應當符合《中華人(®​rén)民(mín)共和(hé)國(guó)公益事(π↕shì)業(yè)捐贈法》第三條對(duì)公益事(shì)☆≥•業(yè)範圍的(de)規定或者《中華人(rén)民(mín)共和 ♠✘(hé)國(guó)慈善法》第三條對(duì)慈善活動範圍的≠γ∞(de)規定。

三、本公告第一(yī)條所稱公益性群衆團π<♣體(tǐ)，包括依照(zhào)《社會(huì)團←π↔體(tǐ)登記管理(lǐ)條例》規定不(bù)需進行(≤¥xíng)社團登記的(de)人(rén)民(mín)團體(≈★☆tǐ)以及經國(guó)務院批準免予登記的(de)社會(huì)團'®∑∏體(tǐ)（以下(xià)統稱群衆團體(t​±ǐ)），且按規定條件(jiàn)和(hé)程序已經取得(de)公益性捐贈稅 ↓前扣除資格。

四、群衆團體(tǐ)取得(de)公益性捐贈稅前扣÷εγ​除資格應當同時(shí)符合以下(xià)條件(jiàn)：

（一(yī)）符合企業(yè)所得(de)稅法實施條≤$₩α例第五十二條第一(yī)項至第八項規定的(de)條件(jiàn•Ω∑)；

（二）縣級以上(shàng)各級機(jī)構編制(zhì)部門(mén)直接♠≠管理(lǐ)其機(jī)構編制(zhì)；

（三）對(duì)接受捐贈的(de)收入以及用(yòng¶​¶♠)捐贈收入進行(xíng)的(de)支出單獨進行(xí∑₹ng)核算(suàn)，且申報(bào)前連✘β¶↔續3年(nián)接受捐贈的(de)總收入中用(yòng)于公益慈¥← 善事(shì)業(yè)的(de)支出比例不(≤σ​bù)低(dī)于70%。

五、公益性捐贈稅前扣除資格的(de)确認按以下(xià)規定執行(xγ✘‌íng)：

（一(yī)）由中央機(jī)構編制(zhì)部Ω©β門(mén)直接管理(lǐ)其機(jī)構編制™ φ$(zhì)的(de)群衆團體(tǐ)，向财政部、稅務總局報‍§₩§(bào)送材料；

（二）由縣級以上(shàng)地(dì)方各級機(jī)構編制(zhì)✔♦ 部門(mén)直接管理(lǐ)其機(jī)構編制(zhì)的±★♣(de)群衆團體(tǐ)，向省、自(zì)治區(qū)、直轄市(sσ≈σ≠hì)和(hé)計(jì)劃單列市(shì)财政、稅務部門(mén$∑♥)報(bào)送材料；

（三）對(duì)符合條件(jiàn)的(de)公益性群衆團>£>體(tǐ)，按照(zhào)上(shàn♥Ωg)述管理(lǐ)權限，由财政部、稅務總局和(hé)≤>省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市( ©€shì)财政、稅務部門(mén)分(fēn)别聯合公布名單 φ。企業(yè)和(hé)個(gè)人(rén)在名單所屬年&π↓(nián)度內(nèi)向名單內(nèi)的(δ©∏de)群衆團體(tǐ)進行(xíng)的(de)公"₹♣益性捐贈支出，可(kě)以按規定進行(xíng)稅前扣除；

（四）公益性捐贈稅前扣除資格的(de)确認對(duì)象包$☆©括：

1.公益性捐贈稅前扣除資格将于當年(nián)末到(d÷§ào)期的(de)公益性群衆團體(tǐ)；

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但(dàn)又(yòu♥®)重新符合條件(jiàn)的(de)群衆團體(tǐ)；

3.尚未取得(de)或資格終止後未取得(&≈¥ de)公益性捐贈稅前扣除資格的(de)群衆團體(tǐ)£© α。

（五）每年(nián)年(nián)底前，省級以上(shà♦‍ ng)财政、稅務部門(mén)按權限完成公益性捐贈稅前扣除資格的(de)确♥$γ®認和(hé)名單發布工(gōng)作(zuò)¥≤™•，并按本條第（四）項規定的(de)不(bù)同審核對(du≠∑ì)象，分(fēn)别列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時£×≥(shí)間(jiān)。

六、本公告第五條規定需報(bào)送的(de)材∑&®料，應在申報(bào)年(nián)度6月(yuè)30日(rì)♦≤前報(bào)送，包括：

（一(yī)）申報(bào)報(bào)告；

（二）縣級以上(shàng)各級黨委、政府 α或機(jī)構編制(zhì)部門(mén)印發的(de)“三定”規★¥↑✔定；

（三）組織章(zhāng)程；

（四）申報(bào)前3個(gè)年(nián® α)度的(de)受贈資金(jīn)來(lái)源、使用(yòng)情況，财務→σ報(bào)告，公益活動的(de)明(míng)細，注冊會(huì↓≥δ)計(jì)師(shī)的(de)審計(jì)報(bào)告或注冊會≠↕(huì)計(jì)師(shī)、（注冊）稅務師(sh<&ī)、律師(shī)的(de)納稅審核報(bào)告（ Ω或鑒證報(bào)告）。

七、公益性捐贈稅前扣除資格在全國(guó)範圍內(nè©★£i)有(yǒu)效，有(yǒu)效期為(wèi)三年(₹₹♦×nián)。

本公告第五條第（四）項規定的(de)第一(y≈¥ī)種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自(zì)發布名單公←¶♠告的(de)次年(nián)1月(yuè)1日(✔♠≤Ωrì)起算(suàn)。本公告第五條第（四）項規定的(de)第二種和 ®(hé)第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自(zì)發公告的(de)當年(n&★§βián)1月(yuè)1日(rì)起算(suàn)。

八、公益性群衆團體(tǐ)前3年(nián)接受捐Ω₹贈的(de)總收入中用(yòng)于公益慈善事(shì>£)業(yè)的(de)支出比例低(dī)于70%的≤↓♣≥(de)，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

九、公益性群衆團體(tǐ)存在以下(xià)情形之一(yī)的(d§∑ ♥e)，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且被取消資格的(de)當年(ni♣ ™án)及之後三個(gè)年(nián)度內(nèi)不(bù)得(de)重≠©€新确認資格：

（一(yī)）違反規定接受捐贈的(de)，包括附加對(duì)捐 $$∞贈人(rén)構成利益回報(bào)的(de)條件(jiàn)、以捐贈為(φ∑​'wèi)名從(cóng)事(shì)營利性活動、‌∏£利用(yòng)慈善捐贈宣傳煙(yān)草(ε∑cǎo)制(zhì)品或法律禁止宣傳的(de)産品和(hé)±λ✘ 事(shì)項、接受不(bù)符合公益目的(de∏✔)或違背社會(huì)公德的(de)捐贈等情形¶>‍；

（二）開(kāi)展違反組織章(zhāng)程的(d₩​↕e)活動，或者接受的(de)捐贈款項用(yòng)于組∑±γ織章(zhāng)程規定用(yòng)途之外(wài)的(de)；‌©¥<

（三）在确定捐贈财産的(de)用(yòng)途和(hé)受益人®✔λ≤(rén)時(shí)，指定特定受益人(rén)，且該受↓ε 益人(rén)與捐贈人(rén)或公益性群衆團體(tǐ)管理(lǐ→>)人(rén)員(yuán)存在明(míng)顯利益關系的‍<(de)；

（四）受到(dào)行(xíng)政處罰（警告或單次1萬元以下(x✘®₩ià)罰款除外(wài)）的(de)。

對(duì)存在本條第（一(yī)）、（二）、（三）≥₩項情形的(de)公益性群衆團體(tǐ)，應對(duì)其接受捐贈收入和(≥™✘hé)其他(tā)各項收入依法補征企業(yè)所得(d₽≥π♣e)稅。

十、公益性群衆團體(tǐ)存在以下(xià)情形之一(yī)的(™α÷σde)，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不(bù)得(de)重新σ<确認資格：

（一(yī)）從(cóng)事(shì)非法政治活動的(de)"★&；

（二）從(cóng)事(shì)、資助危害國(guó)家(jiā)安全或者社​σ會(huì)公共利益活動的(de)。

十一(yī)、獲得(de)公益性捐贈稅前扣除資格的(de)公益性群衆團體(tǐ¶♥γ↔)，應自(zì)不(bù)符合本通(tōng)知(zhī)第四γ π條規定條件(jiàn)之一(yī)或存在本通(tōng)知(zh♥♦↕₹ī)第八、九、十條規定情形之一(yī)之日(rì)起15日(₹∏λrì)內(nèi)向主管稅務機(jī)關報(bào)告。εσ÷☆對(duì)應當取消公益性捐贈稅前扣除資格的(de)公益性群衆團體(tǐ)，↑α 由省級以上(shàng)财政、稅務部門(mén)核實相₹∞≠'(xiàng)關信息後，按權限及時(sh ‍φí)向社會(huì)發布取消資格名單公告。自(zì)發布公告的(de)¶☆<λ次月(yuè)起，相(xiàng)關公益性群衆團體(tǐ)不(π±↔bù)再具有(yǒu)公益性捐贈稅前扣除資格。  

十二、公益性群衆團體(tǐ)在接受捐贈時(shí)，應按照(zhào)行(x↔↔íng)政管理(lǐ)級次分(fēn)别使用(®±≥yòng)由财政部或省、自(zì)治區(™✘×qū)、直轄市(shì)财政部門(mén)監（印）制(z£≈←•hì)的(de)公益事(shì)業(yè)∞★™捐贈票(piào)據，并加蓋本單位的(d✘ε↕εe)印章(zhāng)；對(duì)個(g‍¶φè)人(rén)索取捐贈票(piào)據的(de)，應予以開(kāi)具。

企業(yè)或個(gè)人(rén)将符合條件(jiàn)的 ↔(de)公益性捐贈支出進行(xíng)稅前扣除，應✘₽↔當留存相(xiàng)關票(piào)據備查。

十三、除另有(yǒu)規定外(wài)，公益性群↑$↔衆團體(tǐ)在接受企業(yè)或個(gè)人(rén)捐贈時(sh¶ í)，按以下(xià)原則确認捐贈額：

（一(yī)）接受的(de)貨币性資産捐贈，以實際收到(dào)的(d™← e)金(jīn)額确認捐贈額；

（二）接受的(de)非貨币性資産捐贈，以其公允價值确認捐贈額。捐贈方在向∞λ公益性群衆團體(tǐ)捐贈時(shí)，應當提供注明(míng)∏✘捐贈非貨币性資産公允價值的(de)證明(míng)；不(bù)能(nén¥≈λg)提供證明(míng)的(de)，接受≠÷₹捐贈方不(bù)得(de)向其開(kāi)具捐贈票(piào)據。

十四、為(wèi)方便納稅主體(tǐ)查詢，省級以上(sh₹®àng)财政、稅務部門(mén)應當及時(shí)在™★官方網站(zhàn)上(shàng)發布具備公♦&益性捐贈稅前扣除資格的(de)公益性群衆團體(tǐ)名單公告。

企業(yè)或個(gè)人(rén)可(kě)通(tōngε↑Ω)過上(shàng)述渠道(dào)查詢群衆團體(tǐ)公益性捐贈稅前扣除☆π資格及有(yǒu)效期。

十五、本公告自(zì)2021年(nián)1月(yuè)1₹≥日(rì)起執行(xíng)。《财政部 國(guó)家♦‍(jiā)稅務總局關于通(tōng)過公益σβ≥≠性群衆團體(tǐ)的(de)公益性捐贈稅前扣÷≈除有(yǒu)關問(wèn)題的(de)通(tōng)γσ£知(zhī)》（财稅〔2009〕124号）同時(shí)廢止。

為(wèi)做(zuò)好(hǎo)政策​&銜接工(gōng)作(zuò)，尚未完成2020年(nián)度€Ωα及以前年(nián)度群衆團體(tǐ)的(de)公益性π♣λγ捐贈稅前扣除資格确認工(gōng)作(zuò)的(de)，各級财政✔★、稅務部門(mén)按原政策規定執行(xíng)；γ"‌≈群衆團體(tǐ)公益性捐贈稅前扣除資格2020年(nián)末到∞∞₩(dào)期的(de)，其2021年(n♠↔≈ ián)度——2023年(nián)度公益性捐贈稅前扣除資格自(zì)2021↑≈₽♣年(nián)1月(yuè)1日(rì)←¥起算(suàn)。

特此公告。

　　          Ω★©;         财 政 部&n®♣bsp; 稅務總局

　　          &nλ$bsp;       Ω‌    2021年(nián)γ  6月(yuè)2日(rì)

發布日(rì)期:  2021年(nián)06月(yβ★α§uè)03日(rì)